De NHR-regeling, ook wel Non-Habitual-Resident regeling genoemd, was in zijn oude vorm vooral bedoeld om senioren met vermogen onder fiscaal vriendelijke voorwaarden toe te laten tot Portugal zodat de Portugese economie daarvan zou profiteren. Als je nu kijkt naar de Algarve, waar het grootste deel van deze doelgroep geniet van hun oude dag, kun je stellen dat dat gelukt is. Echter, Portugal wil nu meer werken aan de concurrentie-positie op verschillende kennisgebieden en daarvoor gekwalificeerde mensen “verleiden” tot het emigreren naar Portugal om vandaar uit bij te dragen aan de ontwikkeling van deze concurrentie-positie.
Om die reden is de “oude” NHR-regeling stopgezet per eind 2023 voor nieuwe residenten en is daarvoor de NHR 2.0 regeling vanaf 1 januari 2024 voor nieuwe residenten van kracht. De naam NHR 2.0 wordt gebruikt om aan te geven dat het een opvolger is van de vorige NHR-regeling. De eigenlijke naam van de NHR 2.0 regeling is de Incentivo Fiscal á Investigação Científica e Inovação (IFICI), wat staat voor “Belastingvoordelen voor wetenschappelijk onderzoek en innovatie”.
Belangrijkste voordelen van NHR 2.0 in Portugal
De NHR 2.0 in Portugal biedt verschillende belangrijke belastingvoordelen aan in aanmerking komende inwoners:
- Vlaktaks van 20% op in aanmerking komende inkomsten uit werk en zelfstandigen in Portugal
- Belastingvrijstelling voor diverse inkomsten uit het buitenland, waaronder:
- Inkomsten uit werk
- Bedrijfswinst
- Rente
- Dividenden
- Huurinkomsten
- Royalty’s
- Vermogenswinst (onder voorbehoud van regelgeving)
Het is belangrijk om te weten dat de nieuwe NHR in Portugal, in tegenstelling tot de vorige regeling, geen belastingvoordelen biedt voor buitenlandse pensioenen. Deze pensioenen vallen nu onder de standaard progressieve belastingtarieven van 14,5% tot 53%.
Toelatingseisen NHR 2.0
Om in aanmerking te komen voor de nieuwe NHR 2.0 in Portugal, moeten aanvragers aan de volgende criteria voldoen:
- Na 1 januari 2024 een Portugese belastingplichtige zijn geworden
- De afgelopen vijf jaar geen belastingplichtige in Portugal zijn geweest
- Voldoen aan specifieke professionele en educatieve kwalificaties (zie hieronder)
- Niet eerder hebben deelgenomen aan het oude NHR-regime of andere programma’s voor “ex-ingezetenen”
Gekwalificeerde beroepen en bedrijven
Hoog gekwalificeerde beroepen
Het IFICI-programma is gericht op professionals in de volgende categorieën:
- Hoogleraren
- Artsen
- Specialisten in natuurwetenschappen, wiskunde en techniek
- Directeuren van bedrijven (bestuursleden, CEO’s, managers)
- Directeuren van administratieve en commerciële diensten
- Specialisten in informatie- en communicatietechnologie (ICT)
- Specialisten in natuurwetenschappen, wiskunde en techniek
Daarnaast moeten aanvragers het volgende bezitten:
- Ten minste niveau 6 van het Europees Kwalificatiekader (gelijk aan een bachelordiploma) met drie jaar aantoonbare beroepservaring, OF
- Niveau 8 van het Europees Kwalificatiekader (gelijk aan een PhD/Doctoraat), waarbij de vereiste beroepservaring vervalt.
Gekwalificeerde Bedrijven en Sectoren
Om in aanmerking te komen voor de NHR 2.0 in Portugal, moet een bedrijf:
- Exporteert ten minste 50% van de omzet (in het fiscale jaar van toetreding of in de twee voorgaande jaren), EN
- Heeft een hoofdactiviteit binnen de volgende Portugese CAE-codes:
- Delfstoffenwinning (afdelingen 05-09)
- Transformatieve industrieën (afdelingen 10-33)
- Informatie en communicatie (afdelingen 58-63), waaronder:
- Uitgeverijen
- Film-, video- en tv-productie, geluidsopnamen
- Softwareprogrammering en -consultancy
- Gegevensverwerking en -hosting
- Activiteiten van persbureaus
- Onderzoek en ontwikkeling op het gebied van natuurwetenschappen (groep 721)
- Hoger onderwijs (subklasse 85420)
- Menselijke gezondheidszorg (subklassen 86100-86904)
Andere gekwalificeerde routes zijn:
- R&D-personeel dat in aanmerking komt voor het Portugese SIFIDE-belastingvoordeelprogramma
- Directeuren/werknemers van geaccrediteerde Portugese startups
- Onderzoekers met een PhD die werken aan R&D-projecten binnen het Portugese wetenschappelijke netwerk
- Directeuren/werknemers van in Portugal gevestigde organisaties die kennis produceren
- Functies bij organisaties die zijn goedgekeurd door IAPMEI of AICEP
- Bepaalde professionals op de Azoren en Madeira (in afwachting van specifieke regelgeving)
Aanvraagprocedure en deadlines
De aanvraagprocedure voor de nieuwe NHR in Portugal is bijgewerkt met strengere deadlines en grondigere toelatingscontroles. Aanvragen moeten uiterlijk 15 januari van het jaar na vestiging in Portugal worden ingediend. Houd hier rekening mee wanneer u bezig bent met het aanvragen van een verblijfsvergunning in Portugal.
De bevoegde autoriteit voor de beoordeling van de aanvraag hangt af van uw NHR 2.0-kwalificatietraject:
| NHR 2.0 Route | Bevoegde Autoriteit |
| Bestuurslid/medewerker van een gecertificeerde startup | Instituto dos Registos e do Notariado (IRN) |
| Hooggekwalificeerde beroepen in bedrijven die minstens 50% van hun omzet exporteren | Autoridade Tributária e Aduaneira |
| Bestuurslid/werknemer van entiteiten die activiteiten uitvoeren die relevant zijn voor de nationale economie | AICEP or IAPMEI |
| In aanmerking komende investeringen op Madeira | Nader te bepalen |
Vereiste documenten
Aanvragers moeten de volgende documentatie indienen:
- Bewijs van vereiste academische kwalificaties
- Kopie van beurscontract/wetenschappelijke subsidie (indien van toepassing)
- Kopie van arbeidsovereenkomst (indien van toepassing)
- Actueel bedrijfsregistratiecertificaat (indien van toepassing)
- Verklaring van de werkgever waarin wordt bevestigd dat aan de activiteitsvereisten wordt voldaan
Tijdens de aanvraagprocedure kan aanvullende documentatie worden opgevraagd. De Belastingdienst zal naar verwachting de NHR 2.0-status elk jaar uiterlijk 31 maart bevestigen.
Fiscale behandeling van verschillende soorten inkomen
Onder de nieuwe NHR in Portugal krijgen verschillende soorten inkomsten een specifieke fiscale behandeling:
Inkomsten uit buitenlandse bronnen
- Inkomsten uit werk – Vrijgesteld van Portugese belasting
- Zelfstandig werk – Vrijgesteld indien afkomstig uit een kwalificerend beroep en afkomstig uit een land met een dubbelbelastingverdrag (DTA)
- Inkomsten uit kapitaalbeleggingen (rente/dividenden) – Vrijgesteld indien afkomstig uit een land met een DTA of een rechtsgebied dat niet op de zwarte lijst staat
- Royalty’s – Vrijgesteld indien afkomstig uit een land met een DTA of een rechtsgebied dat niet op de zwarte lijst staat
- Inkomsten uit onroerend goed – Vrijgesteld indien afkomstig uit een land met een DTA of een rechtsgebied dat niet op de zwarte lijst staat
- Vermogenswinst – Status momenteel onduidelijk (in afwachting van definitieve regelgeving)
- Pensioeninkomen – Onderworpen aan standaard progressieve belastingtarieven (14,5% tot 53%)
Portugese broninkomsten
- Inkomsten uit werk – 20% vast tarief voor in aanmerking komende beroepen (of standaard progressieve tarieven indien lager)
- Inkomsten uit zelfstandige arbeid – 20% vast tarief voor in aanmerking komende beroepen (of standaard progressieve tarieven indien lager)
- Huurinkomsten – 28% (optioneel tarief) of standaard progressieve tarieven
- Vermogenswinst – 50% van de nettowinst belast tegen standaard progressieve tarieven
- Pensioeninkomsten – Belast tegen standaard progressieve tarieven
Vergelijking – Oude NHR versus nieuwe NHR 2.0 in Portugal
| Functie | Nieuwe NHR 2.0 (IFICI) in 2024 | Oud NHR-regime (beëindigd in december 2023) |
| Verblijfsvereiste | De afgelopen 5 jaar geen belastingplichtige in Portugal geweest | De afgelopen 5 jaar geen belastingplichtige in Portugal geweest |
| Minimaal verblijf | Geen minimale verblijfsduur vereist | Geen minimale verblijfsduur vereist |
| Geldigheidsperiode | 10 jaar (niet verlengbaar) | 10 jaar |
| Inkomen uit werk (hoge toegevoegde waarde) | 20% vast tarief op in aanmerking komende activiteiten | 20% vast tarief op in aanmerking komende activiteiten |
| Pensioeninkomen | Uitgesloten van voordelen (standaardtarieven zijn van toepassing) | Vrijgesteld |
| Huurinkomsten en royalty’s | Vrijgesteld (indien in het buitenland belastbaar onder DTA of OECD-belastingmodel) | Vrijgesteld |
| Dividenden en rente | Vrijgesteld (indien in het buitenland belastbaar onder DTA of OECD-belastingmodel) | Vrijgesteld |
| Portugese kapitaalwinsten | Belast tegen 28% | Belast tegen 28% |
| Buitenlandse kapitaalwinsten | Vrijgesteld | Alleen als de winst belastbaar was in het bronland op basis van een DTA |
Landen met dubbele belastingverdragen
Portugal heeft verdragen ter voorkoming van dubbele belasting met talloze landen wereldwijd, wat directe gevolgen heeft voor de fiscale behandeling van buitenlandse inkomsten onder de nieuwe NHR in Portugal. Deze verdragen zijn cruciaal om te bepalen of bepaalde soorten inkomsten in aanmerking komen voor vrijstelling.
Belangrijke DTA-partners zijn:
- Leden van de Europese Unie
- Verenigde Staten, Canada, Verenigd Koninkrijk
- Belangrijke Aziatische economieën (China, Japan, Zuid-Korea, Singapore)
- Brazilië en vele andere Latijns-Amerikaanse landen
- Diverse landen uit het Midden-Oosten en Afrika
(De volledige lijst bevat ongeveer 80 landen waarvoor overeenkomsten van kracht zijn)
QuickTour: NHR 2.0 Pocket Guide
Ilya Advisors heeft een interactieve pocketguide gemaakt die je op een eenvoudige manier door de NHR 2.0-reges heenloopt en simpel uitlegt hoe het werkt, zie hier:
